НДС или налог на добавленную стоимость, заключается в обязательстве уплаты налога при реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав для организаций и индивидуальных предпринимателей, использующих общую или упрощённую систему налогообложения. Кроме того, все импортеры товаров в России должны уплачивать этот налог, независимо от их налогового режима.
Когда компания, находящаяся на общей системе, продаёт, к примеру, помидоры или офис, она должна уплатить НДС. Аналогично, если одна организация передаёт другому предприятию производственный цех безвозмездно или проводит акцию с подарками, НДС также начисляется по рыночной стоимости сделок.
Строительно-монтажные работы, выполняемые для собственных нужд, также подлежат налогообложению. В законодательстве это называется реализацией, хотя мы можем называть это продажей.
Поставляя товары из-за границы, компании должны уплачивать НДС с каждой импортной партии. Этот налог считается косвенным: бизнес не оплачивает его самостоятельно, а включает в стоимость товара. Покупатель вносит налог, а затем компания передаёт его государству. Даже в случае безвозмездной передачи товаров налоги необходимо уплатить из собственных средств. Например, если предприниматель продает огурцы, купленные за 200 рублей и проданные за 280, он уплатит налог только с разницы в 80 рублей, если поставщик тоже является плательщиком НДС.
Кто должен платить НДС?
Плательщиками НДС являются все организации и индивидуальные предприниматели, которые соответствуют хотя бы одному из следующих критериев: работают на системах налогообложения ОСНО или ЕСХН, выступают в роли налоговых агентов по НДС или импортируют товары из-за границы. Рассмотрим каждый из этих случаев.
При использовании ОСНО или ЕСХН компании и предприниматели всегда отчитываются по НДС. В случаях, когда в отчётный период не было продаж, необходимо подать декларацию с нулевым значением.
Отчётный период — это временной отрезок, по которому осуществляется расчет налога, и составляет он квартал для НДС.
В некоторых случаях возможно освобождение от уплаты НДС, например, если выручка не превышает определённых лимитов.
Налоговые агенты — это те компании и ИП, которые уплачивают НДС от лица третьих лиц. Став налоговыми агентами, они обязаны отчитываться и уплачивать НДС независимо от режима налогообложения.
Среди случаев, когда фирмы и ИП становятся налоговыми агентами, распространены следующие примеры: закупка товаров у иностранцев, аренда муниципальной недвижимости и продажа конфискованного имущества. При импорте товаров из-за границы также необходимо уплачивать НДС.
Обычный человек может ошибочно полагать, что налог на добавленную стоимость его не затрагивает. Мол, пусть предприниматель платит, и ладно. Однако это неверное суждение. В конечном итоге всю сумму налога оплачивает сам покупатель. Чтобы прояснить это, рассмотрим простой пример о том, как формируется налог на добавленную стоимость.
Одна фирма заказывает материалы у другой для производства своего товара. Первоначальная сумма за эти материалы подлежит налогообложению НДС. Далее, получив материалы, компания создает свой продукт и должна определить его цену. Она учитывает затраты на производство и рассчитывает налог, который попадает в «налоговый кредит».
Сейчас необходимо установить розничную цену для конечного потребителя. В себестоимость включаются акцизы, часть, отведенная на прибыль, и, конечно, НДС, который войдет в цену товара, которую заплатит покупатель.
После продажи товара компания подсчитает прибыль и вычтет 20% налога, уже уплаченного покупателем, для выполнения налоговых обязательств по НДС. Эта простая схема демонстрирует, что цена на товар включает НДС, и без этого налога он стоил бы меньше. Даже новые франшизы учитывают НДС при формировании цены.
Ставки НДС. Как рассчитать?
Ставка НДС — это процент от налоговой базы, который устанавливается государством в зависимости от типа операции.
- 0%
- 10%
- 20%
Как упоминалось ранее, есть определённые товары и услуги, на которые НДС не начисляется. Это позволяет выделить нулевую ставку. К таким товарам относятся экспортируемые изделия, продукция космической области, а также услуги по транспортировке газа и нефти, и ещё ряд других товаров. Перечень таких позиций регулируется статьёй 164 Налогового кодекса Российской Федерации.
Существуют также товары, облагаемые налогом по ставке 10%. В основном это продукты питания: мясо, овощи, молочные изделия. Также в этот список входят товары для детей, такие как одежда и мебель. Список является довольно обширным, поэтому, если вас интересует этот вопрос, лучше ознакомиться с ним непосредственно в налоговом кодексе.
20% — это самая распространённая ставка, с которой вы можете столкнуться практически повсеместно.
Формула оплаты НДС:
Сумма НДС (ставка 20%) = Цена без НДС *20/100
- Сумма НДС (ставка 10%) = Цена без НДС*10/100
- Сумма с НДС (ставка 20%) = Цена без НДС*120/100
- Сумма с НДС (ставка 10%) = Цена без НДС*110/100
- Сумма без НДС (ставка 20%) = Сумма с НДС/120*10
Сумма без НДС (ставка 10%) = Сумма с НДС/110*10
Мы проанализируем основной метод расчета. На практике существует множество нюансов, с которыми может разобраться только бухгалтер.
НДС, подлежащий уплате в бюджет, вычисляется по следующей формуле:
НДС к уплате = Исходящий НДС – Входящий НДС + Восстановленный НДС
Исходящий НДС — это налоговая база, умноженная на ставку НДС.
Налоговая база представляет собой стоимость проданных товаров, выполненных работ, оказанных услуг или переданных имущественных прав, то есть всего, что было реализовано или подарено бизнесом. Если вы предоставляете клиентам дополнительные насадки при покупке фена, с их стоимости также необходимо уплатить НДС. Кроме того, авансы, полученные за операции, облагаемые НДС, тоже формируют налоговую базу.
Входящий НДС — это налог, указанный в счетах-фактурах от поставщиков. Эта сумма НДС подлежит уплате поставщикам вместе с оплатой за сырьё, материалы или услуги, которые необходимы для бизнеса. Важный момент заключается в том, что для налоговых целей не имеет значения, оплачены ли счета поставщиков, поэтому можно предъявлять к вычету всю сумму НДС по выставленным счетам.
Восстановленный НДС — это часть входящего НДС, которую бизнес обязан вернуть в бюджет в определённых случаях, например, если произошло изменение режима налогообложения.
Кто освобождается от оплаты НДС
Существует несколько групп предпринимателей, которые не обязаны уплачивать налог. К ним относятся:
Фирмы и индивидуальные предприниматели, работающие на специальных налоговых режимах — упрощённой системе, АУСН, патентной системе и НПД. Исключение составляют случаи, когда они выступают налоговыми агентами или импортируют товары из-за границы. Плательщики ЕСХН, у которых выручка за предыдущий год не превышала 60 миллионов рублей.
Компании в сфере общественного питания, если их доход за прошлый год составляет до 2 миллиардов рублей, причем не менее 70% из этой суммы должно приходиться на услуги общепита (остальные 30% от другой деятельности), а заработная плата сотрудников должна быть не ниже средней по региону в секторе общепита.
Компании и индивидуальные предприниматели на общем режиме, у которых выручка (без учета НДС) за последние 3 месяца составляет до 2 миллионов рублей.
Организации и предприниматели, занимающиеся определёнными видами деятельности, например, обучением детей или предоставлением медицинских услуг. Полный перечень указан в статье 149 Налогового кодекса.
Участники «Сколково», как правило, это предприятия, занимающиеся научными исследованиями и разработками, которые освобождены от уплаты НДС на срок 10 лет. Начиная с 2025 года, компании и ИП на упрощённой системе с доходом свыше 60 миллионов рублей будут обязаны применять НДС: выставлять счета-фактуры, уплачивать налог и сдавать декларации.
Предприниматели смогут выбрать:
- перейти на общий режим с НДС в размере 20% (или 10% для определённых товаров) с правом на вычеты;
- перейти на специальный режим с налоговой ставкой 5% при доходах до 250 миллионов рублей в год и 7% при доходах от 250 до 450 миллионов рублей в год, но без права на вычеты.
Сроки платежей НДС
Теперь стало немного яснее, что такое налог на добавленную стоимость, в каких местах он возникает, как его рассчитывают и кто его обязан уплачивать. Однако не забывайте, что необходимо также представлять отчёты в Федеральную налоговую службу. Давайте разберёмся, как происходит этот процесс.
Прежде всего, следует помнить, что отчёт нужно подавать каждый квартал. Срок сдачи — до 25 числа месяца, следующего за отчётным. В противном случае вас могут ожидать неприятные штрафы.
Важно! Если вы отправляете декларацию по НДС через почту, обратите внимание на дату подачи — именно она будет указана на почтовом штампе.
Например: если вы отправили заказное письмо с декларацией 18 числа, а оно дошло до налоговой только 28 числа спустя 10 дней, то будет ли считаться, что отчёт подан с опозданием? Ответ — нет. Дата 18 числа будет указана на штампе, подтверждающем отправку.
