ОСН, известная также как ОСНО, представляет собой общую систему налогообложения, которая является стандартным режимом для предпринимателей и компаний. Данный режим применяется автоматически, если бизнес не уведомил налоговые органы о переходе на другую систему. На ОСН нет ограничений по видам деятельности, доходам или числу работников, в отличие от других налоговых режимов. Однако предприниматели обязаны уплачивать два налога на доходы: индивидуальные предприниматели (ИП) уплачивают НДС и НДФЛ, в то время как общества с ограниченной ответственностью (ООО) – НДС и налог на прибыль. Остальные налоговые обязательства зависят от специфики бизнеса. Например, если у предприятия есть автомобиль, необходимо уплатить транспортный налог, а в случае наличия земельного участка – земельный налог.
Для многих ИП и малых предприятий более выгодным может быть упрощенная система налогообложения (УСН). На УСН предполагается уплата единого налога на доходы: 6% при выбранной базе «Доходы» или 15% при базе «Доходы минус расходы». Чтобы воспользоваться УСН, необходимо при регистрации предоставить уведомление о переходе на упрощенную систему.
Рассмотрим, в каких случаях работа на ОСН будет выгодной, какие налоги необходимо уплачивать и какую отчетность требуется представлять в этом режиме.
Налоги и отчеты
Система налогообложения в России характеризуется сложностью из-за большого количества налогов и отчетных форм, которые различаются для индивидуальных предпринимателей и обществ с ограниченной ответственностью.
Для ООО необходимо уплачивать:
• Налог на прибыль – 25%(с 2025 г.) для IT 5%.
• НДС – ставка варьируется в зависимости от вида услуг или товаров: 0% для экспорта, 10% для определенных продуктов питания и детских товаров, 20% для остальных товаров.
• Налог на имущество (если оно принадлежит и используется в бизнесе).
• НДФЛ за сотрудников: от 13% для резидентов РФ до 22% (5 ставок), 30% для нерезидентов.
Что касается отчетности, требуется:
• декларация по налогу на прибыль,
• декларация по НДС,
• расчет 6-НДФЛ,
• декларация по налогу на имущество,
• расчет страховых взносов (информация о перечислениях на медстрахование и пенсии),
• книги покупок и продаж по НДС (по запросу).
Для ИП налоговая нагрузка включает:
• НДФЛ: 13% до 5 млн руб. и 15% с превышения,
• НДФЛ за сотрудников (при наличии),
• НДС, аналогичный ООО,
• налог на имущество.
Отчетность для них включает:
• декларация по форме 3-НДФЛ,
• декларация по НДС,
• расчет 6-НДФЛ (если есть сотрудники),
• расчет по страховым взносам,
• книги покупок и продаж (по запросу),
• книга учета доходов и расходов (по запросу).
Следует отметить, что такая система более актуальна для крупных компаний с высокими доходами и штатом сотрудников. Мелкий бизнес и ИП сталкиваются с трудностями, так как она требует значительных затрат времени и ресурсов.
Плюсы и минусы ОСН
Общая система налогообложения считается наиболее сложной для малых предприятий. Вот несколько причин, почему бизнесмены и индивидуальные предприниматели предпочитают переходить на специальные режимы. Проблемы ОСНО:
• высокая налоговая нагрузка;
• необходимость вести полный бухгалтерский и налоговый учет;
• подготовка множества деклараций;
• большая ставка налога на прибыль по сравнению со спецрежимами;
• необходимость нанимать бухгалтера (или даже несколько), а услуги аутсорсинга могут оказаться дороже, чем для специальных режимов.
Специальные режимы более удобны для малых и микро-предприятий. Например, на патенте налог не зависит от фактического дохода, что часто выгодно для предпринимателей. На упрощенной системе есть возможность выбирать между двумя методами расчета налога: с дохода и с разницей между доходами и расходами.
Тем не менее, общая система имеет свои преимущества:
• Нет ограничений. Вы не обязаны придерживаться лимитов по доходам, числу сотрудников и стоимости активов. Можно без проблем открывать филиалы и расширять бизнес.
• Организации, уплачивающие НДС, предпочитают сотрудничать с компаниями на ОСНО.
• Самостоятельные плательщики общей системы могут предъявлять НДС к вычету при импорте товаров или услуг, в отличие от спецрежимников.
Также работа на общей системе может быть выгодной для медицинских и образовательных учреждений, где ставка налога на прибыль равна 0%. Проанализируйте все преимущества и недостатки для вашего бизнеса и выберите, работать ли по ОСНО или специальным режимам.
Как перейти на ОСНО?
При регистрации всем компаниям и индивидуальным предпринимателям устанавливается общий режим налогообложения (ОСНО). В этом случае не требуется дополнительное уведомление налоговых органов о переходе на ОСНО.
Организации могут перейти на ОСНО с других систем налогообложения в следующих ситуациях:
- В случае утраты права на специальный режим — например, если превышены установленные лимиты.
- По своему усмотрению — если они посчитают, что работа на ОСНО приносит больше выгоды.
В первой ситуации компании и индивидуальные предприниматели должны уведомить налоговую службу о невозможности дальнейшего применения спецрежима. Налоговый учёт по общей системе налогообложения необходимо начать с квартала, в котором были нарушены условия спецрежима.
Во втором случае переход на ОСНО осуществляется по желанию лишь с начала следующего календарного года. Для этого требуется уведомить налоговую о намерении перейти на общий режим не позднее 15 января. Например, если компания, находящаяся на упрощённой системе налогообложения, желает вернуться на ОСНО с 2025 года, уведомление должно быть подано до 15 января 2025 года, а новый налоговый учёт необходимо вести с 1 января.
ОСНО можно совмещать с патентной системой налогообложения (ПСН), что подразумевает уплату патента наряду с налогами ОСНО для определённых видов деятельности.
