НДФЛ обозначает налог на доходы физических лиц, который работодатели уплачивают за своих работников, вычитая его из ежемесячной зарплаты и направляя в бюджет. В этой статье мы обсудим, каков налоговый процент, который необходимо удерживать с заработной платы и гонораров, как можно снизить налоговые обязательства и какие изменения касаются удаленных работников, переехавших из других стран.
Данный налог платят физические лица, и его уплата касается всех, кто получает доход: будь то зарплата, вознаграждение, доход от продажи недвижимости или автомобилей, или даже выигрыш в лотерее.
Если работник трудится по трудовому или гражданско-правовому договору, его налоги уплачивает работодатель или заказчик. Заработная плата, которую получает работник, уже включает вычеты по НДФЛ. Работодатель в этой ситуации выполняет функции налогового агента, вычисляя, удерживая и переводя налоговые средства в бюджет.
Пример: у рабочего Андрея оклад составляет 90 000 рублей. НДФЛ по стандартной ставке в 13% составит: 90 000×13% = 11 700 рублей. Работодатель удержит эту сумму и отправит в налоговую, а Андрей на руки получит: 90 000 − 11 700 = 78 300 рублей.
Ставки по НДФЛ
С 1 января 2025 года для различных типов доходов будут внедрены разные ставки налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Пятиуровневая шкала будет использоваться для одной налоговой базы, в то время как для остальных двух категорий сохранятся привычные ставки в 13 % или 15 %.
Пятиступенчатая шкала будет применяться к доходам, полученным налогоплательщиком в виде заработной платы, отпускных и больничных определений. Размер ставки будет зависеть от величины налоговой базы.
- Ставка 13% – при доходе не более 2,4 млн рублей
- 15 % с суммы, превышающей 2,4 млн рублей, + 312 000 рублей – если доход 2,4 млн до 5 млн рублей включительно
- 18 % с суммы, превышающей 5 млн рублей, + 702 000 рублей – доход превышает 5 млн до 20 млн рублей включительно
- НДФЛ 20 % превышающей 20 млн рублей, + 3 402 000 рублей – при доходе в более чем 20 млн до 50 млн рублей включительно
- 22 % превышающей 50 млн рублей, + 9 402 000 рублей – в том случае если суммарный доход превышает 50 млн рублей
Повышенные налоговые ставки касаются только той суммы, которая превышает установленный лимит. К примеру, с начала года бухгалтер вычисляет НДФЛ на зарплату работника по стандартной ставке 13%. Как только доход превышает 2,4 миллиона рублей, начинают действовать более высокая ставка в 15%. При этом перерасчет не осуществляется с начала календарного года.
Эти ставки относятся как к резидентам Российской Федерации, так и к определённым налоговым нерезидентам, указанным в пунктах 3 — 7 и 10 части 3 статьи 224 Налогового кодекса РФ. К примеру, это могут быть высококвалифицированные специалисты, иностранные граждане, работающие по патенту, а также релоканты.
Для определения НДФЛ изначально рассчитываются налоговые базы по отдельности:
- основная база — в виде зарплаты, премий и выплат по больничным и отпускным, к ней применяются налоговые вычеты, указанные в статьях 218 – 221 НК РФ, за исключением имущественных и инвестиционных вычетов;
- по выигрышам в лотереях и азартных играх;
- по доходам участников инвестиционного товарищества, для которых предусмотрены вычеты согласно статье 220.2 НК РФ;
- по прибыли контролируемой иностранной компании (КИК).
После этого налоговые базы складываются, и к общей сумме применяются ставки НДФЛ в соответствии с установленной таблицей.
Кому не нужно платить НДФЛ
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) не подлежит уплате с определённых государственных выплат, за исключением выплат по больничному, материальной помощи в связи с смертью близких, суточных в пределах установленных лимитов, а также выходных пособий, сумма которых не превышает трех среднемесячных заработков. Полный список доходов, освобождённых от налогообложения, можно найти в налоговом кодексе.
